戴皓：建議減輕保險行業(yè)營銷員從業(yè)負擔

　　戴皓在提案中提到，目前，全國保險營銷員人數(shù)約為300萬人，占全國保險從業(yè)人員總數(shù)的75%，是保險隊伍中的主力軍，營銷員創(chuàng)造的保費收入，在2013年壽險和產險中分別占56.7%和20.4%。

　　對此，戴皓對記者表示，雖然保險營銷員有力促進了保險業(yè)發(fā)展和社會經濟穩(wěn)定發(fā)展，但保險營銷員隊伍目前仍然存在著不少問題，主要體現(xiàn)在六個方面：隊伍增長乏力、年齡偏大、學歷偏低、隊伍不穩(wěn)定、收入偏低和營銷員社保缺失。根據他統(tǒng)計的數(shù)據，2011年至2013年，保險營銷員年平均收入26243.4元，月均2186元，與全國城鎮(zhèn)非公企業(yè)從業(yè)人員月平均工資(4289.5元)形成巨大反差。

　　而他認為，造成以上問題的主要原因是現(xiàn)行稅負政策存在重復征稅問題和有失公平的營銷員個人所得稅征收政策。例如，保險營銷員和公司都要按月繳納營業(yè)稅，同一筆收入被征兩次營業(yè)稅；另一方面從營銷員個人來講，同一筆收入既繳納營業(yè)稅又繳納個人所得稅。同時，營銷員作為非雇員，個人所得稅起征點1333.33元，遠低于雇員的3500元。公司不給其繳納社保、公積金等項目。即使營銷員個人按靈活就業(yè)形式，自己全額繳納基本養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險，卻不能在個人所得稅前扣除，不符合稅收公平原則。此外，對營銷員傭金收入一次偏高的，除按20%比例交納所得稅外，還實行加成征收。

　　戴皓認為，這不僅影響了保險營銷員的展業(yè)積極性和隊伍發(fā)展的穩(wěn)定性，也增大了保險公司經營管理成本和風險。因此，他建議稅收政策充分考慮保險營銷員這一特殊群體的實際情況，既體現(xiàn)稅收公平原則又保證營銷員的賦稅合理，具體包括以下建議：

一是提高營銷員展業(yè)成本扣除比例。保險營銷員展業(yè)中所必需支出的購買宣傳資料、交通通信、推廣等費用全部要自行承擔。除此之外，營銷員還要承擔某些必要的學習、培訓費用。2006年，國家稅務總局下發(fā)《關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所稅問題的通知》（國稅函[2006]454號），規(guī)定將不征收個人所得稅的展業(yè)費用比例提高到40%。這一比例符合當時保險展業(yè)的實際情況，距今已有8年時間。由于競爭加劇和通貨膨脹等因素，展業(yè)費用在傭金中的占比大幅提高。為此，建議對現(xiàn)行展業(yè)費用扣除比例從目前的40%提高到77%（據測算，此標準可使營銷員達到公司雇員的待遇水平）。

　　二是建議參照個體工商戶按年納稅。保險行業(yè)銷售有其特殊性，營銷員的全年銷售業(yè)績分布往往很不均衡，其月收入經常產生較大波動。而營銷員一次收入較高，又享受不到諸如員工全年一次性獎金的優(yōu)惠計稅政策。比如，在年初開門紅或其他業(yè)務推動階段營銷的收入遠高于其他時期，其納稅金額也就會遠高于全年的平均水平。建議對營銷員采取類似個體工商戶的計稅方法，按年計算應納額，再根據月納稅金額多退少補，以解決因月度收入波動造成的總體稅負偏重問題。

　　另外，國家營業(yè)稅改增值稅工作即將擴展到金融保險業(yè)，建議在制定營改增具體政策過程中充分考慮保險營銷員這一龐大的銷售隊伍，通過改革降低其整體稅負水平，營改增后對營銷員取得的代理收入按照參照主業(yè)的稅收待遇進行免稅處理。即如果代理的保費屬于免稅范圍，則相應的代理收入也作免稅處理；如果屬于應稅范圍，則相應的代理收入也作應稅處理。這樣，產品鏈條各環(huán)節(jié)需要采用同樣的納稅方式，避免鏈條中出現(xiàn)額外負擔。

三是鼓勵保險營銷員個人參加社保，給予其基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療方面的稅收優(yōu)惠。營銷員作為社會勞動者的一員，社會保險是他們應當享受的一項公民權利。據初步調查，營銷員都是按照最低檔繳費，因此建議營銷員個人繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療保險費也列入稅前扣除。在允許扣除金額的確定上有兩種選擇：一是允許按地域扣除法定社保比例收入，明確以扣除后的余額計算繳納個人所得稅；二是允許對營銷員參照員工按規(guī)定據實繳納的社會保險費在計算個人所得稅時扣除。既能夠提高營銷員繳納基本養(yǎng)老、醫(yī)療的積極性和經濟實力，提高社保覆蓋面，維護社會穩(wěn)定；也能提升營銷員對行業(yè)的歸屬感，吸引更多應屆大學畢業(yè)生從事保險銷售工作，減輕就業(yè)壓力。

　　四是建議按照企事業(yè)單位職工的納稅方式，增加低檔稅率級數(shù)。通過對我國保險代理人、勞動合同員工個人所得稅進行對比分析，收入水平在（1333－18077元）區(qū)間時，保險代理人稅負明顯高于勞動合同員工，尤其低收入區(qū)間差距更大。營銷員稅率分為3檔，分別為20%、30%、40%。勞動合同員工稅率分為7檔，分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%；最高與最低檔稅率相差近7倍。因此，建議細化營銷員個人所得稅率級數(shù)，增加3%、10%的低檔稅率級數(shù)，使營銷員稅率分為5檔，縮小與勞動合同員工在低收入區(qū)間稅率上的差距，充分體現(xiàn)稅負公平性。