保險(xiǎn)真的免稅嗎

      國(guó)務(wù)院近期發(fā)布的關(guān)于深化收入分配制度改革重點(diǎn)工作分工的通知中，要求研究在適當(dāng)時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅問(wèn)題。兩會(huì)期間，遺產(chǎn)稅再度引發(fā)熱議，征稅與避稅，本就是一對(duì)共生的矛盾。遺產(chǎn)稅開(kāi)征似乎讓人感覺(jué)真有其事，保險(xiǎn)的避稅和財(cái)富傳承作用，又一次被挖掘出來(lái)。有保險(xiǎn)公司在其保險(xiǎn)產(chǎn)品的宣傳資料上，也旗幟鮮明地宣傳投資分紅、萬(wàn)能保險(xiǎn)可以免稅；保險(xiǎn)業(yè)界也不斷傳來(lái)巨額保單的消息。那么，保險(xiǎn)真的可以避稅嗎？

　    國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的通知》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。但該通知只是規(guī)定保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)稅可以免征，并未涉及購(gòu)買(mǎi)分紅保險(xiǎn)的個(gè)人投資者產(chǎn)生所得的個(gè)人所得稅。而在2006年10月，國(guó)家稅務(wù)總局又頒布文件取消了長(zhǎng)期壽險(xiǎn)（含分紅險(xiǎn)）在報(bào)批、稅收優(yōu)惠期間的免稅待遇，改為營(yíng)業(yè)稅先征后退。購(gòu)買(mǎi)分紅保險(xiǎn)的個(gè)人投資者所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅免征更是無(wú)稽之談。

 　   那么，保險(xiǎn)能夠免稅的說(shuō)法是無(wú)中生有嗎？

　    當(dāng)然不是。保險(xiǎn)能夠“免稅”的確來(lái)自于法律的規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，卻并未規(guī)定，投資保險(xiǎn)產(chǎn)品所得到的收益可以免稅或暫不征稅。也就是說(shuō)，保險(xiǎn)賠款免稅不等于投資保險(xiǎn)產(chǎn)品所產(chǎn)生的一切收益都不征稅。保監(jiān)會(huì)亦曾下發(fā)了《關(guān)于人身保險(xiǎn)產(chǎn)品稅收宣傳有關(guān)事項(xiàng)的通知》，明確要求人身保險(xiǎn)公司在保險(xiǎn)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠宣傳中，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅收法規(guī)和政策進(jìn)行宣傳，如實(shí)向消費(fèi)者告知相關(guān)的稅收收取規(guī)定，不得向投保人夸大或變相夸大保險(xiǎn)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠收益，嚴(yán)禁銷(xiāo)售人員通過(guò)虛假稅收優(yōu)惠宣傳欺騙投保人。此前，也曾發(fā)生過(guò)因?yàn)樘摷俚谋ｋU(xiǎn)產(chǎn)品免稅宣傳引發(fā)的訴訟。

 　   保單收益與保險(xiǎn)賠款有本質(zhì)的區(qū)別。事實(shí)上，投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的紅利、利息及收益與保險(xiǎn)賠款有本質(zhì)區(qū)別，不具備“保險(xiǎn)賠款”性質(zhì)，所謂的免稅沒(méi)有法律依據(jù)。萬(wàn)能險(xiǎn)和投資連結(jié)險(xiǎn)非保障部分的投資收益以及兩全險(xiǎn)的生存受益金等都應(yīng)該歸屬于不能免稅的范圍。分紅保險(xiǎn)在保險(xiǎn)期間內(nèi)，在客戶(hù)未出險(xiǎn)的情況下以紅利、利息包括生存年金支付給客戶(hù)的收入均應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)闆](méi)有出險(xiǎn)獲得的收入，就不能按“保險(xiǎn)賠款”免稅，畢竟“保險(xiǎn)賠款免稅”不等于“保險(xiǎn)所得免稅”。

 　   困此，聲稱(chēng)保險(xiǎn)可以免稅的，不能說(shuō)完全正確，但也并非完全錯(cuò)誤。據(jù)了解，2005年以來(lái)，不少保險(xiǎn)公司就開(kāi)始推出高保費(fèi)、高保額、面對(duì)高端收入人群的險(xiǎn)種。如果利用好這個(gè)工具，也完全可以達(dá)到部分財(cái)富傳承的目的。明確了上述兩個(gè)區(qū)別，可以充分利用不同的免稅范圍為自己做利益最大化的財(cái)富規(guī)劃。

 　   保險(xiǎn)賠款的免稅功能在國(guó)外的應(yīng)用也很普遍，但技術(shù)含量較大。在辦理此類(lèi)業(yè)務(wù)時(shí)，受益人（財(cái)富傳承的對(duì)象）獲得的實(shí)際是保險(xiǎn)賠款，并且只能是身故保險(xiǎn)金。即，受益人因被保險(xiǎn)人的死亡而獲得的身故保險(xiǎn)金。

 　   因此，可以有兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)富免稅傳承。一種是計(jì)算出擬傳承的財(cái)富金額作為保險(xiǎn)金額，計(jì)算出人身保險(xiǎn)費(fèi)，由投保人支付。被保險(xiǎn)人一般是財(cái)富的轉(zhuǎn)出者、受益人一般是財(cái)富的繼承者。當(dāng)被保險(xiǎn)人身故后，受益人可以申領(lǐng)身故保險(xiǎn)金——免稅的保險(xiǎn)賠款。在此種方式下，被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)仍可繼承，保險(xiǎn)是單獨(dú)的法律關(guān)系。我們可以稱(chēng)之為通過(guò)身故受益金直接補(bǔ)償?shù)姆绞健?/FONT>