壽險(xiǎn)購買的“避稅動(dòng)機(jī)”

      傳統(tǒng)壽險(xiǎn)需求理論認(rèn)為，壽險(xiǎn)的需求與年齡、教育水平、子女?dāng)?shù)量、婚姻狀態(tài)、金融系統(tǒng)脆弱性等因素相關(guān)。但也有研究表明，壽險(xiǎn)需求和遺產(chǎn)動(dòng)機(jī)是正相關(guān)的。

   　 所謂壽險(xiǎn)需求的“遺產(chǎn)動(dòng)機(jī)”是指由于大部分國家對遺產(chǎn)征收高額的稅負(fù)，如國外遺產(chǎn)稅一般高達(dá)40%左右，但同時(shí)按照國際慣例，保險(xiǎn)是可以免于征收遺產(chǎn)稅的。從而使人們，尤其是富人們?yōu)榱吮苊饫U納高額的遺產(chǎn)稅，將遺產(chǎn)能夠留給子女或繼承人，從而尋求購買高保費(fèi)和高保額的壽險(xiǎn)產(chǎn)品的行為。

   　 改革開放30多年來，中國逐漸形成和崛起了一批具有一定資產(chǎn)規(guī)模和影響力的富人階層。根據(jù)《2012胡潤財(cái)富報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，截至2011年底，除香港、澳門、臺灣之外的全國31個(gè)省、市、自治區(qū)中，中國千萬富豪人數(shù)首次破百萬，達(dá)102萬人，其中億萬富豪人數(shù)已達(dá)6.35萬人。這意味著，每1300人中有1人是千萬富豪。伴隨著中國富人階層的崛起及貧富差距的不斷擴(kuò)大，遺產(chǎn)稅問題逐漸成為人們討論的焦點(diǎn)和敏感話題。

 　   有關(guān)財(cái)稅專家認(rèn)為，房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等稅種應(yīng)成為調(diào)節(jié)收入分配的重點(diǎn)稅種。今年兩會(huì)期間，遺產(chǎn)稅問題也成為討論焦點(diǎn)之一。全國政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)科所所長賈康在兩會(huì)期間表示，遺產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅的推出不可避免。其他委員當(dāng)中，有“中國首善”之稱的陳光標(biāo)也表示應(yīng)該征收遺產(chǎn)稅，并且高達(dá)60%，還有許多專家學(xué)者也對此發(fā)表了看法。武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授文建東表示，目前開征遺產(chǎn)稅是大勢所趨。無獨(dú)有偶，中國稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華教授認(rèn)為是時(shí)候討論是否開征遺產(chǎn)稅問題了。

   　 雖然關(guān)于何時(shí)開征遺產(chǎn)稅、以什么方式征收遺產(chǎn)稅、比例是多少等問題的爭論和討論還沒有定論，但卻給保險(xiǎn)業(yè)，尤其是人壽保險(xiǎn)業(yè)帶來了巨大商機(jī)。許多富人階層已經(jīng)希望通過保險(xiǎn)達(dá)到規(guī)避遺產(chǎn)稅的目的。2013年2月初，武漢某地產(chǎn)富豪花費(fèi)2700萬元購買人壽保險(xiǎn)，保額高達(dá)上億元，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。

   　 上述提到的富人購買大額保單的行為在當(dāng)今已經(jīng)不是個(gè)案，“富人險(xiǎn)”在最近幾年呈迅猛發(fā)展之勢，已成為許多壽險(xiǎn)公司增長最快的險(xiǎn)種之一?！案蝗穗U(xiǎn)”是人們對年繳保費(fèi)10萬元及以上，或者保額超過100萬元的保險(xiǎn)的一種稱謂。平安壽險(xiǎn)兩核服務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，近幾年，投保額在100萬元的大客戶群體翻倍增長。以生命人壽湖北分公司為例，2012年單筆保費(fèi)100萬元以上的保單達(dá)30余件。

    　那么，購買保險(xiǎn)果真能避稅嗎？

    　按照國際慣例，保險(xiǎn)的確可免于征收遺產(chǎn)稅。但在中國目前情況來說，由于遺產(chǎn)稅尚未進(jìn)入實(shí)施階段，同時(shí)遺產(chǎn)稅的實(shí)施需要相配套的“財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度”“財(cái)產(chǎn)公示制度”等，而這些制度目前尚不完善，從而使遺產(chǎn)稅的征收就更是難上加難。因而，就目前來說，購買壽險(xiǎn)的遺產(chǎn)稅動(dòng)機(jī)短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)。但購買保險(xiǎn)的確可以在其他一些方面起到避稅的作用。

  　  第一，保險(xiǎn)賠付可免征個(gè)人所得稅。我國《個(gè)人所得稅法》第四條第五款規(guī)定了保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅，但提到的賠款并不特指人壽保險(xiǎn)，而是全部的保險(xiǎn)賠款。

  　  第二，由于分紅險(xiǎn)兼具儲蓄、投資和保險(xiǎn)的功能，因而分紅險(xiǎn)在壽險(xiǎn)市場中占據(jù)很大的份額。投保人從分紅型保險(xiǎn)產(chǎn)品中獲得的分紅也是不需要繳納所得稅。

  　  第三，就是最近幾年一直在探討的個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的問題。關(guān)于在上海推進(jìn)個(gè)人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的工作已經(jīng)在積極籌備中，但由于遇到某些阻力，目前尚未實(shí)施。一旦個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)開始實(shí)施，保險(xiǎn)產(chǎn)品就又多了一種避稅工具。

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